Das häusliche Arbeitszimmer – und immer noch kein Ende?!
Wenn Eheleute gemeinsam eine Wohnung anmieten, die nur einer von ihnen beruflich nutzt – dürfen dann die vollen Mietkosten als Werbungskosten abgezogen werden? Das Niedersächsische Finanzgericht sagt klar: Ja. Die Finanzverwaltung hat Revision eingelegt (BFH VI R 13/26). Für die Praxis ist das eine der spannendsten offenen Fragen rund um das außerhäusliche Arbeitszimmer.
Kaum ein Steuerthema ist in den letzten Jahren so häufig vor Gericht gelandet wie das häusliche Arbeitszimmer. Dachgeschoss-Bibliothek, Pandemie-Homeoffice, Aufzeichnungspflichten – die Liste der Streitpunkte wird eher länger als kürzer. Mit dem Urteil des Niedersächsischen FG vom 19.8.2026 (Az. 3 K 54/26) kommt nun eine weitere, in der Praxis häufige Konstellation hinzu: das außerhäusliche Arbeitszimmer, das Ehegatten gemeinsam anmieten, aber nur einer von beiden nutzt. Die Finanzverwaltung hat Revision beim Bundesfinanzhof eingelegt (Az. VI R 13/26). Grund genug, sich die Konstellation und ihre Konsequenzen genauer anzusehen.
Der Fall: Zweite Wohnung im eigenen Haus
Ein Ehepaar bewohnt in einem Mehrfamilienhaus seine Familienwohnung. Zusätzlich mietet es im selben Haus eine zweite, kleinere Wohnung an. Diese zweite Wohnung dient ausschließlich dem Ehemann als außerhäusliches Arbeitszimmer für seine berufliche Tätigkeit. Beide Ehegatten unterschreiben den Mietvertrag und zahlen die Miete von ihrem gemeinsamen Konto. In der Einkommensteuererklärung macht der Ehemann die vollen Mietaufwendungen und Nebenkosten als Werbungskosten geltend.
Das Finanzamt lehnt den Werbungskostenabzug zur Hälfte ab: Da die Ehefrau Mitmieterin sei und die Miete vom gemeinsamen Konto fließe, handele es sich hinsichtlich der auf sie entfallenden Hälfte um sogenannten Drittaufwand, der beim Ehemann nicht abziehbar sei. Dagegen klagt das Ehepaar und bekommt vor dem Niedersächsischen FG recht.
Der Kern der Entscheidung: Keine Aufteilung bei Mietaufwendungen
Das FG verneint ausdrücklich eine Aufteilung in grundstücksorientierte und nutzungsorientierte Aufwendungen. Die Begründung ist dogmatisch bedeutsam: Ein Mieter hat gar keine grundstücksorientierten Aufwendungen. Anders als der Eigentümer, der Erhaltungs-, Finanzierungs- oder Abschreibungskosten trägt, zahlt der Mieter die Miete ausschließlich dafür, die Räume nutzen zu dürfen. Das macht die gesamte Miete zur nutzungsorientierten Aufwendung.
Daraus folgt: Wer die Räume tatsächlich nutzt und die Kosten wirtschaftlich trägt, kann sie in voller Höhe als Werbungskosten geltend machen. Die Mitmieterstellung des Ehepartners schadet nicht, solange die Anmietung einzig dem Zweck dient, einem Ehegatten die berufliche Nutzung zu ermöglichen, und beide sich einig sind, dass dieser die Kosten wirtschaftlich übernimmt. Die Zahlung vom gemeinsamen Konto ist dabei unschädlich.
Wichtig: Außerhäuslich ist nicht gleich häuslich
Für die praktische Bewertung ist eine Abgrenzung zentral: Ein außerhäusliches Arbeitszimmer unterliegt nicht der Abzugsbeschränkung des § 4 Abs. 5 Satz 1 Nr. 6b EStG, die nur für das häusliche Arbeitszimmer gilt. Entscheidendes Kriterium ist, ob der Raum in die häusliche Sphäre der Wohnung eingebunden ist. Eine separat angemietete Wohnung – selbst im selben Mehrfamilienhaus – ist nach gefestigter Rechtsprechung in der Regel nicht Teil der häuslichen Sphäre und damit außerhäuslich. Die Kosten sind daher grundsätzlich in voller Höhe als Werbungskosten oder Betriebsausgaben abziehbar.
Beispielrechnung: Was der Spruch konkret bedeutet
Ein verheiratetes Angestellten-Ehepaar aus Hannover mietet im eigenen Haus eine zweite Wohnung mit 42 m² für monatlich 650 € kalt plus 170 € Nebenkosten an. Die Wohnung wird ausschließlich vom Ehemann als außerhäusliches Büro genutzt. Jahresmiete inkl. Nebenkosten: 9.840 €. Dazu kommen 420 € Strom- und Internetkosten für das Büro.
- Position des Finanzamts: Nur 50 % werden anerkannt – 4.920 € Jahresmiete plus 210 € Nebenkosten = 5.130 € Werbungskosten.
- Position des FG Niedersachsen: Voller Abzug – 10.260 € Werbungskosten.
- Steuerlicher Unterschied: Bei 42 % Grenzsteuersatz macht das rund 2.154 € pro Jahr aus – nur durch die saubere dogmatische Zuordnung der Kosten.
Checkliste: So gelingt der volle Werbungskostenabzug
- Separate Räumlichkeit: Die Räume müssen räumlich von der Privatwohnung getrennt sein (eigene Einheit, eigene Zugangsregelung).
- Ausschließliche berufliche Nutzung: Die zweite Wohnung muss praktisch ausschließlich dem Ehegatten zur Einkommenserzielung dienen – keine private Mitnutzung.
- Klare interne Vereinbarung: Zwischen den Ehegatten sollte dokumentiert sein, dass der nutzende Ehegatte die Kosten wirtschaftlich trägt. Eine schlichte schriftliche Abrede genügt – keine Mietvertragsgestaltung zwischen Ehegatten erforderlich.
- Finanzierung klar nachweisbar: Zahlung vom gemeinsamen Konto ist unschädlich. Noch sicherer: Dauerauftrag vom Einzelkonto des nutzenden Ehegatten oder interne Verrechnung.
- Dokumentation der Nutzung: Fotos, Grundriss, Möblierung, dienstliche Nutzung. Bei Betriebsprüfung wird das kritisch geprüft.
- Bescheid offen halten: Kürzt das Finanzamt bereits jetzt um 50 %, sollte unter Verweis auf das anhängige Revisionsverfahren BFH VI R 13/26 Einspruch eingelegt und das Ruhen des Verfahrens beantragt werden.
Was die Revision beim BFH bedeutet
Das FG hat die Revision ausdrücklich zugelassen und die Finanzverwaltung hat sie eingelegt. Das Verfahren wird beim BFH unter dem Aktenzeichen VI R 13/26 geführt. Der VI. Senat wird zu klären haben, ob die FG-Linie bundeseinheitlich gilt oder ob die Finanzverwaltung mit ihrer Aufteilungsthese Erfolg hat. Bis zu einer Entscheidung besteht in vergleichbaren Fällen die Chance, Bescheide über ein Einspruchsverfahren offen zu halten. Der Blick in andere FG-Rechtsprechung zeigt: Die vom Niedersächsischen FG eingeschlagene Linie steht nicht allein – die Entscheidung des BFH dürfte daher große Breitenwirkung haben.
Was Mandanten jetzt beachten sollten
Nicht jede außerhäusliche Arbeitszimmer-Konstellation profitiert automatisch. Problematisch bleibt die Situation, wenn das Ehepaar Miteigentümer der Wohnung ist – dann greift die Rechtsprechung zu Eigentumsobjekten, bei der zwischen grundstücks- und nutzungsorientierten Aufwendungen tatsächlich zu unterscheiden ist. Auch bei nur teilweiser beruflicher Nutzung oder bei beruflicher Mitnutzung durch beide Ehepartner greifen andere Grundsätze. Und: Das Finanzamt wird bei einer gemeinsam angemieteten zweiten Wohnung immer gezielt nach einer möglichen privaten Mitnutzung fragen – etwa als Gästezimmer oder Bügelzimmer. Eine saubere Dokumentation der ausschließlichen beruflichen Nutzung ist daher unverzichtbar.
Fazit
Das Niedersächsische FG hat eine praxisgerechte und dogmatisch überzeugende Linie formuliert: Wer eine zweite Wohnung ausschließlich für seine beruflichen Zwecke anmietet, kann die vollen Mietkosten als Werbungskosten geltend machen – unabhängig davon, ob der Ehepartner als Mitmieter im Vertrag steht und ob die Miete vom gemeinsamen Konto fließt. Die endgültige Entscheidung liegt nun beim BFH (VI R 13/26). Bis dahin bleibt die FG-Entscheidung ein starkes Argument. Mandanten, die aktuell eine Kürzung durch das Finanzamt hinnehmen müssen, sollten den Bescheid über ein Einspruchsverfahren offenhalten – die Chance auf vollen Abzug ist real.
Die Autorin
Annika Fröhlich
Steuerberaterin & Partnerin
Mit Ihrem Diplom-Abschluss an der Universität zu Köln, startete Annika Fröhlich ihren beruflichen Werdegang bei der BDO AG mit der Betreuung von Unternehmen hauptsächlich kleiner und mittelständischer Größe in jeglichen Rechtsformen sowie Privatpersonen in allen steuerlichen Belangen. Nach nunmehr über 20 Jahren Berufserfahrung in unterschiedlichsten Positionen nimmt die umfängliche Betreuung von Privatpersonen/ Unternehmen/ Portfolien rund um die Immobilie einen großen Platz in der täglichen Beratung ein. Ein neben Ihrem Branchenschwerpunkt bestehendes, sehr breites und fundiert aufgestelltes Fachwissen mit hoher Affinität zur Umsatzsteuer bringt Annika Fröhlich gerne in die Beratung zum Wohle unserer Mandanten ein.
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